ANOTACIONES RELEVANTES – Diplomatura en control interno y auditoría. Teoría General de la Auditoría.

Concepto de Auditoría
Evaluación crítica e independiente de los hechos, factores, transacciones o eventos de una empresa, con la cual se obtiene conocimiento de la realidad y se permita la formación de una opinión objetiva para generar recomendaciones orientadas al mejoramiento continuo y la obtención de una mejor calidad.

Dependiendo de los hechos y factores analizados, así como el tipo de negocio, se genera una especialización de la auditoría realizada; por ejemplo, financiera, administrativa, de gestión, informática, operacional. Aunque en muchas ocasiones y de acuerdo al objetivo buscado es fundamental realizar procesos de auditoría integrales.

La Auditoría Interna busca mantener un sistema de control de amplia aceptación por la administración. Su trabajo se concentra entonces en evaluar manifestaciones calificadas de alto riesgo y la generación de informes donde se plantean una recomendaciones de mejoramiento .


Elementos de la Auditoría
- Investigación. Conocimiento de los hechos y las causas.
- Criterio. Capacidad de dar una calificación a un hecho.
- Independencia.
- Fronteras.
- Informe. Incluya la opinión del auditor y las recomendaciones.

Evaluación de auditoría
- Definir el objetivo de la evaluación.
- Hacer el examen de la información en el sentido inverso al proceso cumplido por la información.
- Definir un conjunto de técnicas complementarias, que siendo aplicadas a la naturaleza del hecho-medio auditado aporten al objetivo de trabajo de la auditoría y proporcionen en conjunto miradas o evidencias de diferente valor probatorio.
- Estructurar un análisis del significado que tienen los diferentes temas que potencialmente pueden ser auditados. Hacer el análisis cuali/cuantitativo de los diferentes elementos a auditar estableciendo prioridades.
- Realizar un flujograma que refleje la forma como se cumple un proceso en la empresa.
- Elaborar una matriz de control, para evaluar el sistema de control vigente de una función. Se confrontan los riesgos inherentes y los elementos que conforman la función. Y en las intersecciones se establecen los controles.
- Establecer el procedimiento de auditoría. Constituido por los pasos que debe emplear el auditor para utilizar una técnica de auditoría.

Características del trabajo de la Auditoría
- Necesidad de la empresa.
- Complejidad de las funciones, implicando diferentes niveles de investigación.
- Grupo interdisciplinario, según la naturaleza de cada objetivo.
- Definición de un programa de trabajo a realizar correspondiente a aspectos críticos de control.

Elementos fundamentales:
- El trabajo debe ser planeado, partiendo de unos objetivos, se defina el alcance y se planeen los procedimientos de auditoría.
- El alcance se define a partir de la evaluación del control interno
- La auditoría debe ser supervisada buscando el cumplimiento de los objetivos y la consecución de evidencias apropiadas.
- El trabajo realizado debe consignarse de tal forma que se obtenga evidencia (se entiende como el material de respaldo que ayuda a sustentar el porque de la pinión dada) competente y suficiente. Mostrar el alcance dado a las pruebas, las conclusiones de cada prueba y el cumplimiento de las normas de auditoría.

Pruebas de auditoría
- De cumplimiento. Determinar la forma como funciona una actividad. Se concluye sobre la calidad de los controles existentes para reducir riesgos.
- Sustantivas. Examen sobre los rubros que conforman los estados financieros. Demostrando 4 proposiciones básicas: existencia, valuación, clasificación y causación.
o Existencia. Demostrar que el hecho que da origen a la cifra tenga existencia, razón de ser.
o Valuación. Determinar el valor correcto de los hechos. Considera los principios contables, disposiciones fiscales y reglamentación. Se tiene en cuenta el costo histórico, método de valorización, método de depreciación, ajustes por inflación, amortizaciones y su relación con la vida útil del hecho.
o Clasificación. Demostrar que los rubros se presentan dentro del grupo de cuentas que denoten una situación económico-financiera consistente.
o Causación. Demostrar que las transacciones se contabilicen en el periodo contable en el cual se presentaron.

Programa de auditoría
Es un conjunto de procedimientos que deben ser aplicados para lograr los objetivos propuestos al iniciar la inestigación.

Es importante planear el trabajo para: identificar el objetivo de la investigación, determinar el alcance o profundidad de la investigación, planear el tiempo y los recursos necesarios, utilizarlo como mecanismo para realizar el seguimiento a la parte ejecutada de la investigación, definir la responsabilidad de cada persona y servir como elemento de organización.

Un programa de auditoría está compuesto por:
- Nombre del componente auditado.
- Objetivos generales de la investigación.
- Objetivos específicos. Resultados parciales que se pretenden alcanzar.
- Alcance. Determinando la profundidad de la investigación.
- Metodología. Definiendo las técnicas que se requieren para alcanzar el objetivo.
- Procedimientos de auditoría. Actividades.